Wie viel Gold darf man steuerfrei verschenken?

Die Freibeträge nach Verhältnis

Ehegatten und eingetragene Lebenspartner haben 500.000 Euro frei. Kinder und Stiefkinder 400.000 Euro, Enkel 200.000 Euro. Ist der Elternteil, über den das Enkelkind mit dem Schenker verwandt ist, bereits verstorben, sind es auch für das Enkelkind 400.000 Euro. Eltern und Großeltern haben 100.000 Euro nur bei Erwerb von Todes wegen; bei einer Schenkung gehören sie zur Steuerklasse II und haben 20.000 Euro. Alle übrigen Empfänger, also Geschwister, Nichten, Neffen, Freunde und Partner ohne Trauschein, haben 20.000 Euro (§§ 15, 16 ErbStG). Der Unterschied ist groß: Ein Barren im Wert von 60.000 Euro geht steuerfrei an ein Kind und löst bei einem Freund Steuer auf 40.000 Euro aus.

Der Zehnjahreszeitraum

Die Beträge gelten nicht einmalig, sondern für Erwerbe innerhalb von 10 Jahren zwischen denselben Personen. Wer heute 400.000 Euro an sein Kind überträgt, kann in 10 Jahren erneut denselben Betrag steuerfrei übertragen. Frühere Schenkungen werden zusammengerechnet, weshalb das Datum jeder Übertragung dokumentiert gehört. Bei mehreren Kindern vervielfacht sich der Rahmen, denn der Freibetrag steht je Empfänger zur Verfügung, nicht je Schenker insgesamt.

Wie Gold bewertet wird

Angesetzt wird der gemeine Wert am Tag der Schenkung, also der Preis, der bei einem Verkauf im gewöhnlichen Geschäftsverkehr zu erzielen wäre (§ 9 BewG, § 12 ErbStG). Bei Barren und Anlagemünzen lässt er sich aus Feingewicht und Goldpreis am Stichtag ableiten. Bei Schmuck zählt, was ein Verkauf tatsächlich bringen würde, nicht der Versicherungswert und nicht der Ladenpreis von damals. Ein schriftliches Ankaufsangebot vom Tag der Übergabe ist der einfachste Beleg dafür. Die Steuerbefreiung für Hausrat und andere bewegliche Gegenstände hilft bei Gold nicht weiter: Sie gilt ausdrücklich nicht für Münzen und Edelmetalle (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG).

Was bei der Spekulationsfrist passiert

Hier liegt die Falle. Die Schenkung selbst löst keine Einkommensteuer aus, denn niemand veräußert etwas. Der Beschenkte tritt jedoch in die Haltefrist des Schenkers ein. Wer Gold vor 3 Jahren gekauft hat und heute verschenkt, gibt eine bereits abgelaufene Jahresfrist mit, der Empfänger kann sofort steuerfrei verkaufen. Wer vor 4 Monaten gekauft hat, gibt eine laufende Frist weiter, und ein Verkauf des Beschenkten innerhalb der restlichen 8 Monate ist steuerpflichtig. Das Anschaffungsdatum des Schenkers gehört deshalb in die Übergabe.

Was zu dokumentieren ist

Eine Schenkung unter Anwesenden braucht keine notarielle Form, wenn sie sofort vollzogen wird, also das Gold tatsächlich übergeben wird (§ 518 Abs. 2 BGB). Sinnvoll ist trotzdem ein kurzer schriftlicher Vermerk mit Datum, Stückliste, Feingewicht, Wert und ursprünglichem Anschaffungsdatum, von beiden unterschrieben. Jede Schenkung ist dem für die Schenkungsteuer zuständigen Finanzamt binnen 3 Monaten schriftlich anzuzeigen, auch wenn sie innerhalb des Freibetrags bleibt. Verpflichtet sind der Beschenkte und der Schenker (§ 30 ErbStG). Die Anzeige entfällt nur, wenn die Schenkung gerichtlich oder notariell beurkundet ist. Das Finanzamt prüft dann selbst, ob Steuer anfällt, und die Anzeige hält zugleich das Datum für die Zehnjahresfrist fest.

Für die Praxis heißt das: Erst Empfänger und Freibetrag prüfen, dann den Wert am Übergabetag festhalten, dann das Anschaffungsdatum weitergeben. Drei Zeilen auf einem Blatt ersparen später eine Diskussion, die sich sonst nur noch schätzen lässt. Wer größere Beträge über mehrere Jahre übertragen will, sollte die Zehnjahresfrist als Planungsgröße nutzen. Der Bundesfinanzhof rechnet sie vom letzten Erwerb aus rückwärts: Eine Schenkung vom 31.12.1998 wurde bei einer weiteren Schenkung am 31.12.2008 nicht mehr mitgerechnet (Urteil vom 28.03.2012, II R 43/11). Zwei Übertragungen im Abstand von vollen 10 Jahren verdoppeln also den steuerfreien Rahmen, zwei im Abstand von 9 Jahren nicht. Das Datum entscheidet, nicht die Absicht.